營(yíng)改增試點(diǎn)8月1日向全國(guó)推開(kāi)后，9月份進(jìn)入首個(gè)納稅申報(bào)期。9月2日至16日，是營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)推開(kāi)后的首個(gè)納稅申報(bào)期。隨著24個(gè)新納入試點(diǎn)地區(qū)第一個(gè)申報(bào)期順利結(jié)束，新舊稅制轉(zhuǎn)換基本完成。
生活類(lèi)服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)可期
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示：截至2013年8月底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人222.3萬(wàn)戶，其中一般納稅人40.05萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人182.25萬(wàn)戶。24個(gè)新試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)納稅人76.27萬(wàn)戶，一般納稅人9.39萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人66.88萬(wàn)戶。
9月申報(bào)期，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共申報(bào)稅款125.37億元，其中一般納稅人110.71億元，小規(guī)模納稅人14.66億元。24個(gè)新試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)納稅申報(bào)率為96.48%，納稅人共申報(bào)稅款39.28億元。
近日，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍帶隊(duì)，與財(cái)政部稅政司和稅務(wù)總局相關(guān)司局一起赴山東進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。王軍表示，稅務(wù)部門(mén)將認(rèn)真搜集整理、研究解決一批營(yíng)改增中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為企業(yè)提供更多的納稅便利，也為鐵路、郵電通信行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)打好基礎(chǔ)。下一步將抓緊謀劃明年?duì)I改增方案，研究能否、何時(shí)、如何推進(jìn)生活類(lèi)服務(wù)業(yè)營(yíng)改增問(wèn)題。
小企業(yè)減負(fù)力度最明顯
“我們真是踩對(duì)了點(diǎn)，企業(yè)的第一筆生意，就省了4萬(wàn)多元的稅。”濟(jì)南艾克貝森展覽公司財(cái)務(wù)經(jīng)理康峰開(kāi)心地說(shuō)。艾克貝森展覽公司是今年年初才成立的一家小企業(yè)，老總加員工只有7個(gè)人。公司成立半年多，直到8月初，終于接到了第一單業(yè)務(wù)—為山東濰坊花卉節(jié)提供展位服務(wù)。
“這筆業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額有200多萬(wàn)元，如果按照原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率，需要繳納11萬(wàn)多元的稅款。現(xiàn)在只須繳納增值稅7萬(wàn)多元。”康峰說(shuō)。
濟(jì)南市國(guó)稅局副局長(zhǎng)王洪龍介紹，濟(jì)南市納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人共2.18萬(wàn)戶，其中有1.7萬(wàn)多戶是小規(guī)模納稅人。目前營(yíng)改增后首個(gè)申報(bào)期已經(jīng)順利結(jié)束，全市營(yíng)改增申報(bào)繳納增值稅1.3億元。9月份全市納稅人共減稅5153萬(wàn)元。其中，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人整體減稅978萬(wàn)元，稅負(fù)由原來(lái)的4.75%下降到2.91%。
與先期試點(diǎn)的9省份情況一樣，小規(guī)模納稅人減負(fù)最明顯，一般納稅人的總體稅負(fù)也是下降的。中石化洛陽(yáng)工程有限公司，是一家能源化工領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)。營(yíng)改增當(dāng)月，若按原營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，企業(yè)本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅173萬(wàn)元；由于當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該公司應(yīng)納增值稅為0，減稅幅度達(dá)到了100%。營(yíng)改增后，境外工程設(shè)計(jì)和技術(shù)服務(wù)收入可以享受零稅率政策優(yōu)惠，也給這家企業(yè)帶來(lái)利好。明年，他們承擔(dān)的哈薩克斯坦石油深加工項(xiàng)目，將有近3億元的境外設(shè)計(jì)收入適用零稅率政策，可享受退免稅1800多萬(wàn)元。
部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升
從新試點(diǎn)地區(qū)情況看，有些企業(yè)的稅負(fù)有所上升。部分交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的稅負(fù)有所上升。主要原因是過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等未納入營(yíng)改增范圍，這些費(fèi)用不能抵扣。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)相似的企業(yè)，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)模式不同，稅負(fù)變化出現(xiàn)了截然相反的情況。
山西安泰集團(tuán)有兩家運(yùn)輸公司被確定為增值稅一般納稅人，一家為山西安泰集團(tuán)股份有限公司運(yùn)輸分公司，另一家是介休市騰達(dá)運(yùn)輸有限公司。兩家運(yùn)輸企業(yè)都主要針對(duì)安泰工業(yè)園區(qū)上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供短距離物流服務(wù)。騰達(dá)運(yùn)輸公司沒(méi)有自己的加油站與維修車(chē)間，公司取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有限，長(zhǎng)途過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)不能抵扣，營(yíng)改增后增值稅稅負(fù)達(dá)10.3%，稅負(fù)明顯提高。而安泰運(yùn)輸公司車(chē)輛以?xún)?nèi)部短途運(yùn)輸為主，不產(chǎn)生高額的過(guò)路、過(guò)橋等費(fèi)用，內(nèi)部配套有加油站與維修車(chē)間，油料與配件集中采購(gòu)，能夠取得17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，營(yíng)改增后企業(yè)的稅負(fù)明顯降低。
財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡表示，應(yīng)當(dāng)采取一些過(guò)渡性的措施緩解矛盾，但最根本的解決措施是把更多的行業(yè)納入試點(diǎn)。
嚴(yán)防虛開(kāi)發(fā)票等騙稅行為
新試點(diǎn)地區(qū)的一個(gè)明顯變化，是小規(guī)模納稅人在享受減稅實(shí)惠的同時(shí)，開(kāi)始關(guān)注營(yíng)改增對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響。
“小公司可以申請(qǐng)成為一般納稅人嗎？對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模有沒(méi)有要求？是不是必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)審批？”一碰面，山東圓融投資管理公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陳月珺，就拋出了一連串問(wèn)題。她表示，成為一般納稅人，就可以給客戶開(kāi)17%的增值稅發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開(kāi)4%的。相比之下，小規(guī)模納稅人對(duì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)力就不夠了。
國(guó)稅總局貨勞司增值稅處處長(zhǎng)林楓解釋?zhuān)灰髽I(yè)提出申請(qǐng)，就可以成為一般納稅人，對(duì)企業(yè)資質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模不作要求，也不需要稅務(wù)部門(mén)審批。一聽(tīng)這話，陳月珺立刻表態(tài)，“我們馬上就遞申請(qǐng)。寧愿眼下少減點(diǎn)兒稅，也要滿足客戶多抵扣的需求，業(yè)務(wù)做大了企業(yè)肯定不吃虧。”
新試點(diǎn)開(kāi)展以來(lái)，虛開(kāi)發(fā)票等騙稅現(xiàn)象有所抬頭。“與貨物領(lǐng)域相比，服務(wù)的無(wú)形性和業(yè)態(tài)的多樣性，使得服務(wù)行業(yè)的管理面臨更加復(fù)雜的形勢(shì)，尤其在稅收優(yōu)惠和跨境服務(wù)退免稅等方面。”王軍表示，要從加強(qiáng)納稅評(píng)估、強(qiáng)化稅源監(jiān)控、加大稽查力度等方面，做好試點(diǎn)后的風(fēng)險(xiǎn)防范，堅(jiān)決防止試點(diǎn)中通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、空轉(zhuǎn)等方式虛增稅收收入的行為。
